< behavior="scroll"> 歡迎訪問:雲南澳门百家乐网站商務有限公司, 谘詢電話:0871-63111061 0871-68177293 !

設為首頁加入收藏

財務代理

當前位置:首頁>財務代理> 稅務申報

增值稅專用票據使用規定

信息來源:admin | 發布時間:2014/11/25 | 瀏覽次數:3023

增值稅專用票據使用規定

增值稅專用票據使用規定專用票據,是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的票據,是購買方支付增值稅額並可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

相關文件
  二○○六年十月十七日國   家稅務總局國稅發[2006]156號印發,自2007年1月1日起施行。
增值稅專用票據使用規定
第一條
  為加強增值稅征收管理,規範增值稅專用票據使用行為,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,製定本規定。
第三條
  一般納稅人應通過增值稅防偽稅控係,使用專用票據。使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用票據及其相應的數據電文。   本規定所稱防偽稅控係統,是指經國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用票據的計算機管理係統。   本規定所稱專用設備,是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。   本規定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。
第四條
  專用票據由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯:票據聯、抵扣聯和記賬聯。票據聯,作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯,作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;記賬聯,作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條
  專用票據實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用票據開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。   最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。防偽稅控係統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。   稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查後將核查資料報省級稅務機關審核。   一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
第六條
  一般納稅人領購專用設備後,憑《最高開票限額申請表》、《票據領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。   本規定所稱初始發行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。   (一)企業名稱;   (二)稅務登記代碼;   (三)開票限額;   (四)購票限量;   (五)購票人員姓名、密碼;   (六)開票機數量;   (七)國家稅務總局規定的其他信息。   一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發行;發生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發行。
第七
  條 一般納稅人憑《票據領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用票據。
第八條
  一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用票據:   (一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。 上列其他有關增值稅稅務資料的內容,由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。   (二)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。   (三)有下列行為之一,經稅務機關責令限期改正而仍未改正的:   1、虛開增值稅專用票據;   2、私自印製專用票據;   3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用票據;   4、借用他人專用票據;   5、未按本規定第十一條開具專用票據;   6、未按規定保管專用票據和專用設備;   7、未按規定申請辦理防偽稅控係統變更發行;   8、未按規定接受稅務機關檢查。   有上列情形的,如已領購專用票據,主管稅務機關應暫扣其結存的專用票據和IC卡。
第九條
  有下列情形之一的,為本規定第八條所稱未按規定保管專用票據和專用設備:   (一)未設專人保管專用票據和專用設備;   (二)未按稅務機關要求存放專用票據和專用設備;   (三)未將認證相符的專用票據抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;   (四)未經稅務機關查驗,擅自銷毀專用票據基本聯次。
第十條
  一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用票據。   商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用票據。   增值稅小規模納稅人需要開具專用票據的,可向主管稅務機關申請代開。   銷售免稅貨物不得開具專用票據,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
第十一條
  專用票據應按下列要求開具:   (一)項目齊全,與實際交易相符;   (二)字跡清楚,不得壓線、錯格;   (三)票據聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者票據專用章;   (四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。   對不符合上列要求的專用票據,購買方有權拒收。
第十二條
  一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用票據。匯總開具專用票據的,同時使用防偽稅控係統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),並加蓋財務專用章或者票據專用章。
第十三條
  一般納稅人在開具專用票據當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的票據聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。   作廢專用票據須在防偽稅控係統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用票據各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。
第十四條
  一般納稅人取得專用票據後,發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用票據申請單》。   《申請單》所對應的藍字專用票據應經稅務機關認證。   經認證結果為“認證相符”並且已經抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用票據信息。   經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用票據代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用票據信息。
第十五條
  《申請單》一式兩聯:第一聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存。   《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
第十六條
  主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核後,出具《開具紅字增值稅專用票據通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。《通知單》應與《申請單》一一對應。
第十七條
  《通知單》一式三聯:第一聯由購買方主管稅務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存;第三聯由購買方留存。   《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。   《通知單》應按月依次裝訂成冊,並比照專用票據保管規定管理。
第十八條
  購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用票據後,與留存的《通知單》一並作為記賬憑證。屬於本規定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉出。
第十九條
  銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用票據,在防偽稅控係統中以銷項負數開具。   紅字專用票據應與《通知單》一一對應。
第二十條
  同時具有下列情形的,為本規定所稱作廢條件:   (一)收到退回的票據聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;   (二)銷售方未抄稅並且未記賬;   (三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用票據代碼、號碼認證不符”。   本規定所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。
第二十一條
  一般納稅人開具專用票據應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。   本規定所稱報稅,是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。
第二十二條
  因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的,應更換IC卡、軟盤。   因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用票據記賬聯原件或者複印件,由主管稅務機關補采開票數據。
第二十三條
  一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用票據送交主管稅務機關。   主管稅務機關應繳銷其專用票據,並按有關安全管理的要求處理專用設備。
第二十四條
  本規定第二十三條所稱專用票據的繳銷,是指主管稅務機關在紙質專用票據監製章處按“V”字剪角作廢,同時作廢相應的專用票據數據電文。   被繳銷的紙質專用票據應退還納稅人。
第二十五條
  用於抵扣增值稅進項稅額的專用票據應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外)。認證相符的專用票據應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。   本規定所稱認證,是稅務機關通過防偽稅控係統對專用票據所列數據的識別、確認。   本規定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用票據所列密文解譯後與明文一致。
第二十六條
  經認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用票據。   (一)無法認證。   本規定所稱無法認證,是指專用票據所列密文或者明文不能辨認,無法產生認證結果。   (二)納稅人識別號認證不符。   本規定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用票據所列購買方納稅人識別號有誤。   (三)專用票據代碼、號碼認證不符。   本規定所稱專用票據代碼、號碼認證不符,是指專用票據所列密文解譯後與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條
  經認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。   (一)重複認證。   本規定所稱重複認證,是指已經認證相符的同一張專用票據再次認證。   (二)密文有誤。   本規定所稱密文有誤,是指專用票據所列密文無法解譯。   (三)認證不符。   本規定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用票據所列密文解譯後與明文不一致。   本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。   (四)列為失控專用票據。   本規定所稱列為失控專用票據,是指認證時的專用票據已被登記為失控專用票據。
第二十八條
  一般納稅人丟失已開具專用票據的票據聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用票據記賬聯複印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用票據已報稅證明單》(附件5),經購買方主管稅務機關審核同意後,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用票據記賬聯複印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用票據記賬聯複印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用票據已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意後,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。   一般納稅人丟失已開具專用票據的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用票據票據聯複印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用票據票據聯到主管稅務機關認證,專用票據票據聯複印件留存備查。   一般納稅人丟失已開具專用票據的票據聯,可將專用票據抵扣聯作為記賬憑證,專用票據抵扣聯複印件留存備查。
第二十九條
  專用票據抵扣聯無法認證的,可使用專用票據票據聯到主管稅務機關認證。專用票據票據聯複印件留存備查。
第三十條
  本規定自2007年1月1日施行,《國家稅務總局關於印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》、《國家稅務總局關於增值稅專用發票使用問題的補充通知》(國稅發、《國家稅務總局關於由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》(國稅發、《國家稅務總局關於印發〈關於商業零售企業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》、《國家稅務總局關於修改〈國家稅務總局關於嚴格控製增值稅專用發票使用範圍的通知〉的通知》、《國家稅務總局關於加強防偽稅控開票係統最高開票限額管理的通知》、《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人丟失防偽稅控係統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》、《國家稅務總局關於進一步加強防偽稅控開票係統最高開票限額管理的通知》同時廢止。以前有關政策規定與本規定不一致的,以本規定為準。

↑ 上一篇:沒有了

↓ 下一篇:餐飲業應該繳納哪些稅(費)

 
網站首頁|公司簡介|資質申報|公司注冊|財務代理|新聞資訊|聯係澳门百家乐网站

雲南澳门百家乐网站商務有限公司
聯係人:環顯量(副總經理)   電話:0871-63111061 0871-68177293   手機:13354941061 13888284098
地址:昆明市西山區西壩新村11號熙翥苑B幢1602室   滇ICP備14006841號-4   技術支持:天人網絡